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第118回　第5問

第５問（1）決算整理事項が文章で与えられる精算表の問題でした。

ポイントとなったのは決算整理事項３で貸倒を見積もる際に
決算整理事項２の修正仕訳が影響します。
また、前払保険料や未払利息のようないわゆる経過勘定は、損益計算書欄ではなく、
貸借対照表欄に集計・記入することです。
どの決算整理事項、修正事項も基本的なもので標準的な問題といえます。

決算整理事項１

現金過不足が残高試算表で（借方）500　と記載されています。
そのうちの\200が給料。残額が不明なので雑損で処理をおこないます。
仕訳を記載します。

決算整理事項２

残高試算表（貸方）25,000　の仮受金が売掛金の回収であった
ということなので 売掛金が減少。
仕訳を記載します。

決算整理事項３

受取手形と売掛金の期末残高に２％の貸倒を見積もります。
ここで注意しなければいけないのは、売掛金の期末残高は
決算整理事項２の\25,000を引いた額、\155,000です。
差額補充法ですので貸倒引当金の期末残高\2,100を引きます。
（72,000+155,000）×２％－2,100＝2,440円
仕訳を記載します。

決算整理事項４

売買目的有価証券を時価の\67,000に評価替えを行います。
残高試算表の売買目的有価証券は（借方）65,000ですので
\2,000の評価益となります。
仕訳を記載します。

決算整理事項５

三分法の売上原価計算です。
売上原価＝期首商品棚卸高＋当期商品仕入高－期末商品棚卸高
仕訳を記載します。

決算整理事項６

残高試算表の消耗品費（借方）6,850　のうち
未使用分の\950を消耗品勘定 （資産） に振替ます。
仕訳を記載します。

決算整理事項７

固定資産の減価償却。
それぞれ、定額法で減価償却費を計算します。
建物　\600,000×0.9÷25年＝21,600円
備品　\250,000×0.9÷10年＝22,500円
仕訳を記載します。

決算整理事項８

保険料の繰延べ。
支払った保険料は当期６月１日から翌期５月３１日分
会計期間は１２月３１日まで。１月１日からの５か月分は
保険料の前払分として資産勘定へ振替ます。
（保険料１２か月分2,700円÷１２か月）×５か月＝1,125円
仕訳を記載します。

決算整理事項９

支払利息の見越し。
当期に計上すべき金額の4,500円から支払済みの3,200円を引き
差額の1,300を支払利息の未払分として負債勘定に振替ます。
仕訳を記載します。

注意：独自の見解をもとに掲載しておりますので本試験の合否、回答について保証するものではありません。

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