節税の達人のひとり言

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会社法

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３．現金の出納管理について

これは、現金が「大部分の取引と有機的なつながりをもつ関係上この勘定をチェックすることによって企業の内部牽制組織の信頼のテストと、不正取引の端緒をつかむうえに重要である。」ということであると思われます。

１．現金出納帳が正しく記帳されているか？

手許実現金の在り高が正しく管理されるためには、その基本となる出納帳が常に記帳されていなければなりません。当然、調査日現在まで記帳されていることが必要です。

２．実現金の在り高が出納帳残高と常に照合され、一致しているか？

これは単に調査対象というより社内管理上当然実施すべきことですが、その方法として、たとえば「現金照合表」を作り毎日書きいれることを勧めます。
毎日の手許在り高の金種・小切手枚数などを記入し、帳簿との一致、不一致を確認してゆくわけです。経理担当者の業務の一つとして制度化しておけば万全です。

３．帳簿残高が長期に渡って必要以上に多額の数字になっていないか？逆にマイナスとなっていないか？

仮払いメモによる出金、役員や特別な個人からの借入金未記入などの疑いを持たれます。

４．領収書は正しく受取り、その支払日と領収証発行日は一致しているか？

領収証は、現金預金による支払のほか手形による支払などについても受け取る大切な証憑書類です。領収証の内容が不明確なものはないか、たとえば、住所の書かれていないもの、市販の用紙を使い社名もアイマイと見られるようなものは、調査の際、目をとめられるものと思って下さい。

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