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2012年06月26日

●税務調査ウラ話

テーマ：ビジネス・起業に関すること。(20332)

カテゴリ：会社の税金

最近、税務署ＯＢから独立したコンサルタントのセミナーに何回か参加いたしまして、税務調査についてのウラ話を聞く機会がございました

今回はご多忙な経営者皆様のために、かいつまんで要点を解説させていただきます。

・税務調査にはタイムリミットがある

　なんか凄い話ですが 調査には期限がある ようです。税務署には 事務年度 という独特の期間がありまして ７月１日に異動が発表 されるため、税務署職員が調査事務を担当する年度は ７／１～６／３０ となっているようです

　したがいまして、異動の前（だいたい ６月の第二週 くらい）とその半期（だいたい １２月の第二週

・基本は人手不足による絨毯爆撃戦術

　講師の方によると、調査官のレベルは簿記２級レベル？というお話でした。これは調査官が勉強してないわけではなく、法令の解釈・適用については審査という別の部門に回すためらしいです。調査もある程度業種別にマニュアル化されているので、講師の方によると「誰でもできる」ようになっているようです。

　したがいまして法律にてらすと理不尽な指摘も多いらしく「 まず疑ってかかったほうがいい 」といわれました。

　税務署としては、 可能な限り多く指摘をして混乱をさせいくつか譲歩しつつも、そのうち何割かをのませるというのが税務調査の最近のトレンドのようです。

　中でもおおいのが、続にいう「 期ズレ 」いわゆる今年の売上を翌年にしてしまったりとか、本来仕掛とすべきものを経費に落としてしまったりという指摘のようです。ただ期ズレは正直どこの会社でも悪意なくても生じるものなので、このへんは会計処理の継続性なりでスジを通すべきでしょうとは言ってました。

　この背景としては財政不足により公務員採用自体を絞っているらしく、１件あたりの平均調査日数は従来の半分の ２日程度 に絞られているとのこと。このため調査の効率をよくするためやむをえずこのような 絨毯爆撃戦術が とられているようです。

・更正はこわくない？

　よく税務調査がおわると「 ではこれで修正申告おねがいします 修正申告の慫慂 （「しょうよう」これ日本語か？）といいます。

　納得できないので修正申告しませんというと「じゃあ更正しますよ」といいます。よく「更正」というと怖がるひとがいますが、べつに納税者が怖がる必要はございません。

ホンネをいうと調査官のほうが「更正」嫌いなようです。

　なぜなら修正申告なら上司への報告で終わりますが、 更正処分 （いちおう行政処分の一種）となると 署長決裁 文書で理由を書かなければならない ので、過去の判例・審判事例・法解釈など総動員でひっぱりださないといけない（しかも不服審判所でひっくり返されると出世の汚点になる）ので、あまりやりたがらないようです。

　で「 更正のほうが不利になる 」とよく業界的に言われておりますが、 行政手続法 の規定により納税者が修正申告を拒否したからといって 更正で不利益な処分をすると税務署のほうがいろいろ大変なことになるようです。

　私もある調査のとき税務署のいうことがコロコロかわるので、若干キレて「 じゃあ更正で文書に起こしてもらえますか？ 」といったら、あっさり通った経験がございます

・質問検査権の拡大解釈に注意

　税務調査は 質問検査権 を根拠に行われるものです。ただ 質問検査権 といっても万能の権限ではありません。

　プライバシーに関する事柄は刑事訴訟法などでも手続が制度上いろいろ捜査が制限されています。刑事手続でない税務調査でも同じように本来の徴税目的の範囲を逸脱した調査は、禁止されることになります。

　したがいまして 「手帳を提出してください」「履歴書をみせてください」「パソコンを預かります」「一筆いれてください」 など、実際の現場（とくに年とった調査官）ではよくある光景ですが、本当は許されない指示のようです。

　これらを拒否すると「なにかやましいところがあるんじゃないか？」と思われると疑心暗鬼になるかもしれませんが、そもそも認められていない権限なのでキッチリ理由説明して拒否したほうがいいとおもいます。

　わたしも調査のときは、ファイルから抜き出して必要な書類だけ担当官に提出するようにしております。

・重加算税に注意！

　税務職員の成績というのは、増差（課税所得の増えた額）と 重加算税の件数 で決まります。このため、調査官はやたら 重加算税 をうちたがります。（大体調査全体の ２０％ くらい重加算税対象）

　で実際、追徴税額がほとんどないのに 重加算税 をチョットはらうという妥協が調査の現場でとられることがあります。しかしコレ おおまちがい

重加算税 は「 仮装または隠蔽 」がある場合に課される罰金の一種みたいなもので、税務署内の ブラックリスト にのります。

このあとほぼ３年おきに税務調査がやってくるという悪循環にハマります。こわいですね～

重加算税 の指摘があったら「 仮装または隠蔽 」にあたるかどうかを、過去の事例からひっぱりだしてやりあったほうがいいですね。

　まあ、私なりの結論としては

　　　調査官といえども神ではないので、まずは疑ってかかりましょう。

　　　ある程度の知識をつければ、過剰反応する必要もない。

　といった昔からの教訓に落ち着くようでした。