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2005年09月09日

ざつだん【レッツ粉飾！連結はずし】

カテゴリ：ざつだん

財務部長
「先生。
　懸案の子会社売却が決まりましたよ。」

会計士
「例の赤字続きの子会社ですか？
　よかったですね。
　どちらの会社が購入してくれるんですか？」

財務部長
「同業のA社が買い取ってくれるんですよ。

　これが契約書と実際の入金の資料になります。」

どれどれっと
契約書を見る。

ふんふん簿価１０億円の子会社株式を
１億円で売却。
９億円の売却損か。

日付、印紙、社印などなど、
特に怪しいところはない。

入金はというと、
銀行が作成している当座勘定照合表にきっちり１億円の入金が記載されている。

懸案の子会社を売却できてよかったね！

・・・

はい！

あうと～～～～～！

今の取引、仕訳で考えると、

　　　子会社株式売却損　９億円/

この会社の実態をよく見てみると、
資産１００億円（ほとんどが不良資産であり、予想売却価格は２０億円）、
負債　９９億円
資本　　１億円（当初１０億円出資したけど、累積損失が９億円）
毎年赤字。

常識的に考えて、
こんな会社が１億円で売れるか？？？

契約書があるから
入金があるから
それだけでOKとするだけじゃあ監査にならないんだな。

ここが監査の難しさ。

契約書などの書類が揃っていて
入金があるからといって
即問題なし！と判断すると
大きな間違いにつながる。

このケースでは子会社を１億円で売却したけど、
その子会社の実態（清算価値）は
実質の資産２０億円、負債９９億円だから
清算価値はマイナス７９億円。

こんな会社が１億えんで売れるわきゃねーーー！！！

そんな御人好し、この世の中におりません！

実態はというと、
弱い取引先にムリヤリ１億円で子会社株を買い取らせ
金利等の必要コストはこちらで負担する。
（もちろん購入資金や金利等の必要コストは
　仮装取引によって渡しておくのだ）

取引の合理性を検討しないと
粉飾決算など見抜けない！

契約書やらの必要書類なんて
あるに決まってるんだから。

ちなみに
このケースで子会社の売却を仮装する動機はどこにあったのか？

この親会社（というか、この連結グループ）
資産１０００億円
負債　９９０億円
資本　　１０億円
で、債務超過間近だった。

というか、
子会社の資産１００億円を厳格に査定して２０億円まで評価減すると８０億円の損失が発生し、
７０億円の債務超過に陥るところだった。

そこで
子会社の売却を仮装し、
子会社を連結対象から外すことで
債務超過を免れようという魂胆だ。

ちなみに
今の日本の会計基準では
連結の範囲を決定する際に支配力基準を採用しているので、
仮に持分が０％だとしても
実質的に支配しているならば連結対象となる。

というわけで
粉飾いっちょあがり！

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