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October 22, 2008

キャッシュフロー計算書とその種類 - 財務・会計の問題

(2)

テーマ： ★資格取得・お勉強★(39338)

カテゴリ：資格

こんにちは。今日もご訪問頂き、ありがとうございます！

今日も昨日に引き続きで、営業活動によるキャッシュフローの簡単な紹介です。
(参考：06年度1次試験第6問)

キャッシュフロー計算書の作成方法には、 直接法 と 間接法 があります。
何が違うかと言うと、営業活動によるキャッシュフローの書き方が違います。
二つの記述法は、具体的に下記のようになっています。(＋,－は健全な会社の場合)

Ｉ.営業活動によるキャッシュ・フロー（ 直接法
　　営業収入( ＋ )
　　原材料又は商品の仕入れによる支出( － )
　　人件費の支出( － )
　　その他の営業支出( － )
　　　　小　計( ＋ )
　　利息及び配当金の受取額( ＋
　　利息の支払額( － )
　　法人税等の支払額( － )
　営業活動によるキャッシュ・フロー(合計)( ＋

II.営業活動によるキャッシュ・フロー（ 間接法 ）
　　税引前当期純利益／損失( ＋ )
　　減価償却費( ＋ )
　　減損損失( ＋ )
　　貸倒引当金の増加額( ＋ )
　　受取利息及び受取配当金( － )( *1 )
　　支払利息( ＋ )
　　為替差損( ＋ )
　　有形固定資産売却益( － )
　　損害賠償損失( ＋ )
　　売上債権の増加額( － )
　　たな卸資産の減少額( ＋ )
　　仕入債務の減少額( － )
　　　　小　計( ＋ )
　　利息及び配当金の受取額( ＋ )( *2 )
　　利息の支払額( － )
　　法人税等の支払額( － )
　営業活動によるキャッシュ・フロー(合計)( ＋ )

表記法は異なりますが、最終的な値(合計値)は同じ値になります。
一見すると間接法の方が、項目が多くて難しいように見えますが、日本企業では間接法を
採用している場合が多いようです。
なぜなら、直接法の場合は決算時に様々な値を集計する必要があり、逆に手間がかかるからです。

ここで注意したいのが、間接法における *1 と *2 です。
名称も指しているものもすごく似てますね。過去問の出題もここからでした。
ですが、プラス／マイナスが逆ですし、もちろん値(絶対値)も変わります。(詳細略)

個人的に苦手なこの領域ですが、少しずつ勉強していっているところです。