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October 23, 2008

税効果会計の基礎(1) - 財務・会計の問題

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テーマ： ★資格取得・お勉強★(39338)

カテゴリ：資格

こんにちは。今日もご覧頂き、ありがとうございます！

今日は中小企業診断士の財務・会計分野から税効果会計についてです。
まずは基本的な内容です。(参考：06年度1次試験第7問)

税効果会計 とは、『会計上の収益／費用と、税法上の益金／損金の認識時点の相違などが
ある場合に、「法人税、住民税及び事業税」の額を適切に期間配分することにより、
これらの税額を税引前当期純利益に対応させる手段のこと』を言います。

何だか難しいですが、要は「税金を前払い／先送りできる」場合があるということです。

税効果会計では、基本的に以下の３つの勘定科目を使用します。

(1)繰延税金資産

　法人税等を繰り述べる(前払いする)場合に計上される借方科目(資産勘定)です。

(2)繰延税金負債
　(1)の逆で、法人税等を見越計上(先送り)する場合に計上される貸方科目(負債勘定)です。

(3)法人税等調整額
　法人税等を繰り述べる／見越計上する場合に計上される科目です。
　(1)や(2)に対応する形で、貸方／借方に計上し、法人税等から控除／加算します。

「借方」や「貸方」というのは仕訳における処理のことですね。
簿記で右や左に勘定科目と金額を記載し、取引を処理していくようなものです。

明日は税効果会計における「差異」の考え方を紹介します。